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第六章 现金管理的制度和要求（第2页）

第四，一切现金收入都应开具收款收据，即使有些现金收入已有对方付款凭证，也应开出收据交付款人，以明确经济职责；收入现金签发收据与经手收款，按要求也应当分开，由两个经办人分工办理，如销货收入应由经销人员负责填制发票单据，出纳人员据以收款，以防差错与作弊。

第五，一切现金收入必须当天入账，当天送存银行，如收进的现金是银行当天停止收款以后发生的，也应在第二天送存银行。当日送存确有困难的，应在取得开户银行同意后，按双方协商的时间送存。

第六，不准利用银行存款账户代其他单位、个人存入或支取现金。

第七，一切现金支出都要有原始凭证，由经办人签名，经主管和有关人员审核后，出纳人员才能据以付款，在付款后，应加盖“现金付讫”戳记，妥善保管。

处理好坐支行为

所谓坐支是指企事业单位和机关团体从本单位的现金收入中直接用于现金支出。我国《现金管理暂行条例》及其实施细则规定：开户单位支付现金，可以从本单位的现金库存中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支出（即坐支）。这主要是因为坐支使银行无法准确掌握各单位的现金收入来源和支出用途；干扰开户银行对各单位现金收付的管理，扰乱国家金融秩序，因此坐支现金是违反财经纪律的行为，会受到财经纪律的处罚。

不过，按照规定，企业、事业单位和机关、团体、部队因特殊需要确实需要坐支现金的，可以事先向开户银行提出申请，说明申请坐支的理由、用途和每月预计坐支的金额，然后由开户银行根据有关规定进行审查，核定开户单位的坐支范围和坐支限额。按规定，企业可以在申请库存现金限额申请批准书内同时申请坐支，说明坐支的理由、用途和金额，报开户银行审查批准，也可以专门申请批准。

按照有关规定，允许坐支的单位主要包括：

基层供销社、粮店、食品店、委托商店等销售兼营收购的单位，向个人收购支付的款项。

邮局以汇兑收入款支付个人汇款。

医院以收入款项退还病人的住院押金、伙食费及支付输血费等。

饮食店等服务行业的营业找零款项等。

其他有特殊情况而需要坐支的单位。

当然各企事业单位应当严格按照开户银行核定的坐支范围和坐支限额坐支现金，不得超过该范围和限额，并在单位的现金账上如实加以反映。

牢记现金管理的“八不准”

按照我国《现金管理暂行条例》及其实施细则的规定：企业、事业单位和机关、团体、部队现金管理应遵守“八不准"。八不准的主要内容是：

不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金；

不准单位之间相互借用现金；

不准谎报用途套取现金；

不准利用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；

不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄；

不准保留账外公款（即小金库）；

不准发行变相货币；

不准以任何票券代替人民币在市场上流通。

开户单位如有违反现金管理“八不准"的任何一种情况，开户银行可按照《现金管理暂行条例》的规定，有权责令其停止违法活动，并根据情节轻重给予警告或罚款。

对于违反现金管理制度的行为的处罚

为了更好地促使各企业单位行使好现金的权力，同时也为了更好地规范出纳工作者的现金管理，国家制定了一系列的规章和制度。

我国的《现金管理暂行条例》及其实施细则的规定：开户单位如违反《现金管理暂行条例》的有关规定，开户银行有权责令其停止违法活动，并根据其情节轻重给予警告或罚款。

开户单位出现了下列情况之一的，开户银行应当给予警告或罚款：

超出规定范围和限额使用现金的，按超过额的10％～30％处罚；

超出核定的库存现金限额留存现金的，按超出额的10％～30％处罚；

用不符合财务制度规定的凭证顶替库存现金的，按凭证额10％～30％处罚；

未经批准坐支或者未按开户银行核定坐支额度和使用范围坐支现金的，按坐支金额的10％～30％处罚；

单位之间互相借用现金的，按借用金额10％～30％处罚。

而如果开户单位出现了下列情况之一的，则一律处以罚款：