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第7章 做好收入费用利润的账务处理（第9页）

企业应在“利润分配”科目下设置“盈余公积转入”、“提取盈余公积”、“应付利润”等明细科目，分别登记本年度从以前年度转入本年利润分配的数额、从本年利润中提取的盈余公积数额以及分配给投资者的利润数额等。年末企业应将“利润分配”的其他各明细科目的余额，转入“未分配利润”明细科目，将其他各明细科目结平。结平“本年利润”科目和“利润分配”科目的其他各明细科目后，“未分配利润”明细科目如为贷方余额，则为企业尚未分配的利润；如为借方余额，则为企业尚未弥补的亏损。

【案例分析】参见本章第一节收入，案例分析3。如上述销售退回是在1998年1月份财务报告批准报出前发生的，则该项销售退回应作为资产负债表日后事项，则编制调整分录如下（假定该企业所得税率为33％）：

借：以前年度损益调整49000

应交税金——应交增值税（销项税额）8500

贷：银行存款57500

借：库存商品26000

贷：以前年度损益调整26000

借：应交税金——应交所得税7590

贷：以前年度损益调整7590

“以前年度损益调整”科目余额15410元应转入“利润分配”科目：

借：利润分配15410

贷：以前年度损益调整15410

同时在1997年度报表中作如下调整：

（1）在资产负债表中冲减银行存款57500元，增加存货成本26000元，冲减应交税金16090元；

（2）在利润表中冲减收入50000元，成本26000元，财务费用1000元，所得税7590元。

【案例分析】某公司1999年度有关科目的期末余额如下表所示（该公司所得税率为33％）：

该公司结转损益类科目的有关分录如下：

（1）结转各项收入

借：主营业务收入5000000

其他业务收入500000

投资收益200000

营业外收入60000

贷：本年利润5760000

（2）结转各项成本、费用

借：本年利润5056500

贷：主营业务成本4000000

主营业务税金及附加80000

其他业务支出300000

营业费用200000

管理费用100000

财务费用20000

营业外支出10000

所得税346500

（3）将本年利润科目余额转入利润分配——未分配利润科目

借：本年利润703500

贷：利润分配——未分配利润703500