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第3章 做好固定资产与其他资产的账务处理（第9页）

贷：无形资产48000

未摊销价值=60000－2×6000=48000元

（5）计算应交纳的营业税

借：其他业务支出2500

贷：应交税金——应交营业税2500

转让该项无形资产所获得的净收益=50000－48000－2500=－500元，即转让该项无形资产，方远公司净损失500元。

做好其他资产的会计处理

其他长期资产是指企业所拥有的除流动资产、长期投资、固定资产、无形资产等资产以外的资产，主要包括长期性的待摊费用和其他长期资产。

开办费　开办费是指企业在筹建期间发生的不能计入各项资产价值的支出，其中包括人员工资、培训费、办公费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产价值的借款利息等。为了核算开办费的发生、摊销和结存等情况，企业应设置“开办费”科目。开办费应当从开始生产经营的当月起，按不超过5年的期限平均摊销。如果开办费不大的，也可在开始生产经营的当月一次报销。

【案例分析】某股份有限公司筹建期间发生下列费用：人员工资5000元，广告费3000元，办公费5000元，注册登记费1000元，差旅费2000元，长期借款利息5000元，培训费6000元。其中，长期借款利息到期一次支付，其他费用均以银行存款支付。开办费用按5年摊销。

企业可作如下账务处理：

借：开办费27000

贷：长期借款5000

银行存款22000

公司每年作摊销处理时，可编制会计分录如下：

借：管理费用5400

贷：开办费5400

长期待摊费用　长期待摊费用是指企业已经支出，但摊销期限在1年以上（不含1年）的除开办费以外的其他各项费用。其中包括固定资产大修理支出、租入固定资产改良支出以及摊销期限在1年以上的其他待摊费用。为了核算和监督长期待摊费用的发生、摊销和结存等情况，企业应设置“长期待摊费用”科目。长期待摊费用的摊销期限为：固定资产大修理支出应在大修理间隔期内平均摊销；租入固定资产改良支出应在租赁期内平均摊销。

【案例分析】某股份有限公司租入一座办公用房，用作办事处。根据租赁合同，该房租期为5年，公司在此期间可以对房屋进行装修，费用由公司自行负担。该公司委托当地一家装潢公司进行装修，装修费用款为100000元。装修完毕后，公司将该笔支出分5年摊销。

公司所作账务处理如下：

（1）支付装修工程款时

借：在建工程——装修工程100000

贷：银行存款100000

（2）将装修工程完工转账

借：长期待摊费用——租入固定资产改良支出100000

贷：在建工程——装修工程100000

（3）公司作摊销处理

借：管理费用20000

贷：长期待摊费用——租入固定资产改良支出20000

其他长期资产其他长期资产，是指企业由于特种原因所形成的资产。其中主要包括特种储备物资、银行冻结存款以及诉讼中的财产等。